შეინახეთ საგადასახადო დავა და სისხლის სამართლის საქმე ანალიტიკურად ცალ-ცალკე
საგადასახადო საკითხებს განსაზღვრავს შემოსავლების სამსახურის შეფასების, შენიშვნის ან გადახდის პროცესი. 218-ე მუხლი ქმნის სისხლის სამართლის დანაშაულს დიდი ოდენობით განზრახ თავის არიდების შემთხვევაში. გამომძიებლებს შეუძლიათ დაეყრდნონ საგადასახადო საქმეს, მაგრამ პირადი სისხლისსამართლებრივი პასუხისმგებლობა და განზრახვა მაინც მოითხოვს საკუთარ მტკიცებულებებს.
218-ე მუხლის მოქმედი ზღვრული ნორმები
კონსოლიდირებული სისხლის სამართლის კოდექსი ითვალისწინებს, რომ დიდი თანხა აღემატება 100,000 ლარს, ხოლო განსაკუთრებით დიდი თანხა - 150,000 ლარს. დაადგინეთ, ეხება თუ არა ბრალდება გადასახდელ ძირითად გადასახადს, რომელი პერიოდები და გადასახადების ტიპები იყო გაერთიანებული და როგორ მოქმედებს ცვლილებები, კრედიტები, გადახდები ან კორექტირება ამ ციფრზე.
45-დღიანი მექანიზმი ზუსტად უნდა შემოწმდეს
მოქმედი შენიშვნა ითვალისწინებს, რომ სისხლისსამართლებრივი პასუხისმგებლობა არ წარმოიშობა, თუ დაკისრებული ძირითადი გადასახდელი თანხა გადახდილია, გადავადებულია ან შესწორებულია საგადასახადო შეტყობინების მიღებიდან 45 სამუშაო დღის განმავლობაში აუდიტის შედეგების შემდეგ, ან თუ გადახდის ვალდებულება შეჩერებულია კანონით. გადაამოწმეთ შეტყობინება, მომსახურების თარიღი, ძირითადი თანხა და მიღებული ქმედების სამართლებრივი შედეგი.
ვინ იყო პასუხისმგებელი გადაწყვეტილებაზე?
დირექტორის თანამდებობა არ აჩვენებს, თუ ვინ მოამზადა ან დაამტკიცა დეკლარაცია, აკონტროლებდა ანგარიშს, იღებდა რჩევას ან იცოდა, რომ ინფორმაცია სავარაუდოდ ყალბი იყო. განსაზღვრეთ ბუღალტერი, ფინანსური ოფიცერი, დირექტორი, ბენეფიციარი მფლობელი და გარე მრჩეველი პერიოდისა და ტრანზაქციის მიხედვით. გამოყავით წვდომის უფლებები ფაქტობრივი გადაწყვეტილების მიღებისგან.
ხელახლა გააანალიზეთ გადასახადის გაანგარიშება
- აუდიტის აქტი, საგადასახადო შეტყობინება, შეფასების გაანგარიშება და მომსახურების დამადასტურებელი საბუთი
- შესაბამისი პერიოდების დეკლარაციები, სარეგისტრაციო წიგნები, ინვოისები, საბაჟო მონაცემები და საბანკო ამონაწერები
- კონტრაქტები, მიწოდების ჩანაწერები, მარაგების ან მომსახურების მტკიცებულებები და კონტრაგენტის დადასტურებები
- სააღრიცხვო პოლიტიკა, სამუშაო დოკუმენტაცია, რჩევები და სადავო საკითხების გამჟღავნებული დამუშავება
- თითოეული ჩართული პირის როლები, დამტკიცებები, სისტემაზე წვდომა და კომუნიკაცია
- წინააღმდეგობები, კორექტირებები, გადახდები, გადავადებები და შეჩერების გადაწყვეტილებები
განზრახვის დადგენა მხოლოდ თანხიდან შეუძლებელია
შეამოწმეთ, იყო თუ არა სადავო მკურნალობა დაფარული ან გამჟღავნებული, შეესაბამება თუ არა ჩანაწერებს, ეფუძნება თუ არა რჩევას, ნებაყოფლობით არის გასწორებული თუ არა არასრული კონტრაგენტის ინფორმაციამ გავლენა მოახდინა. შეცდომა, ტექნიკური კლასიფიკაციის დავა ან დაუდევრობა არ არის იდენტური განზრახ თავის არიდებისა, თუმცა სრულ გარემოებებს შეიძლება მაინც მოჰყვეს ადმინისტრაციული ან სხვა შედეგები.
ინტერვიუები, ჩხრეკა და ბიზნესის უწყვეტობა
წარადგინეთ ფაქტობრივი ქრონოლოგია და შეინახეთ მიწოდების დამადასტურებელი საბუთი
მუხლი 218(3) და ქონების გადაცემა
კოდექსი ცალკე განიხილავს ქონების ან მისი ნაწილის გასხვისებას გადასახადებისგან თავის არიდების მიზნით. თუ ეს პუნქტი სადავოა, შეისწავლეთ გადაცემის თარიღი, საგადასახადო შეტყობინება, საკუთრება, ღირებულება, ანაზღაურება, კონტროლი და მიზანი, საგადასახადო დავის დროს ყველა განკარგვის დანაშაულად მიჩნევის ნაცვლად.
რა შეუძლია ადვოკატს გააკეთოს
ადვოკატს შეუძლია შეათანხმოს შეფასება ბუღალტრულ ჩანაწერებთან, მიიღოს საგადასახადო ექსპერტიზა, განსაზღვროს პასუხისმგებლიანი გადაწყვეტილების გზა, დაიცვას უფლებები დაკითხვებისა და ჩხრეკის დროს, გაასაჩივროს პირადი კუთვნილება და განზრახვა, კოორდინაცია გაუწიოს ადმინისტრაციულ საგადასახადო დავას, გამოსცადოს 45-სამუშაო დღის მექანიზმი და წინააღმდეგობა გაუწიოს არაპროპორციულ აქტივურ ღონისძიებებს.
იარაღი, საზოგადოებრივი წესრიგი და პოლიციასთან კონტაქტი — რა უნდა შემოწმდეს
218-ე მუხლი და მისი შენიშვნა წარმოადგენს საწყის წერტილს. მოქმედების დაწყებამდე შეადარეთ ამჟამინდელი ქართული ფორმულირება საქმეში არსებულ საგადასახადო შეტყობინებას, გადახდის ჩანაწერს და თარიღებს.
საქართველოს სისხლის სამართლის კოდექსი — მუხლი 218↗︎საქართველოს საგადასახადო კოდექსი↗︎ფინანსთა სამინისტროს საგამოძიებო სამსახური↗︎